¿Eres gran empresa? Se aumenta el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades y se modifican los modelos 222 y 202.
Normas reguladoras
• Real Decreto Ley 2/2016, de 30 de septiembre. Por el que se introducen medidas tributarias dirigidas a la reducción del déficit público (BOE 30-9-2016).
• Orden HAP/1552/2016, de 30 de septiembre. Por la que se modifican los modelos 222 y 202, de pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades (BOE 30-9-2016).
Objetivo del aumento del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades
El objetivo de dicha modificación es aumentar los ingresos públicos para contribuir a conseguir el objetivo de déficit exigido por la Unión Europea incrementando la recaudación de los pagos fraccionados de Impuesto sobre Sociedades que deben efectuar las grandes empresas. (Importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del periodo impositivo se al menos de 10.000.000€)
Modificaciones del aumento del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades
Se establece un tipo mínimo del 23% del resultado contable positivo del ejercicio de los 3,9 u 11 primeros meses de cada año natural o del ejercicio transcurrido. Desde el inicio del periodo impositivo hasta el día anterior al inicio de cada periodo de ingreso del pago fraccionado. (Para contribuyentes cuyo periodo impositivo no coincida con el año natural).
El tipo mínimo será del 25% del resultado contable positivo, para las entidades que tributen al tipo del 30%. Entidades de crédito y las dedicadas a la exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos.
Excepciones a la aplicación del nuevo pago fraccionado mínimo. Rentas derivadas de operaciones de quita consecuencia de un acuerdo de acreedores y rentas exentas que afecten a entidades sin ánimo de lucro.
En el cálculo de esta modalidad de pago fraccionado, el porcentaje pasa a calcularse multiplicando por 19/20 el tipo de gravamen redondeado por exceso.
Así, para el tipo de gravamen general el porcentaje a tomar que era del 17% (5/7 x 25%) pasa a ser del 24% (19/20 x 25%).
Modificaciones en los modelos 222 y 202
En los modelos 222 y 202 se modifica el literal de la casilla 33 en la que se debe consignar el cálculo del importe mínimo a ingresar y queda como sigue: “Mínimo a ingresar (solo para empresas con CN igual o superior a 10 millones de euros)”.
Aplicación de la modificación
La aplicación de esta modificación ha de efectuarse ya en este mes de octubre de 2016. La norma no establece un plazo de vigencia. El Ministro de Hacienda ha manifestado que esta medida estará en vigor al menos hasta el año 2018.
Si después de conocer las modificaciones para el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades sigues teniendo alguna duda, nosotros podemos ayudarte a resolverla.
Asesoría Soria
